Zaliczki na pdof u przedsiębiorcy

Przedsiębiorcy będący podatnikami pdof, o ile korzystają z opodatkowania według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, w trakcie roku zasadniczo regulują zaliczki na podatek dochodowy wpłacając je co miesiąc. Jeżeli jednak spełniają ustawowe kryteria, to mają prawo dokonywać tych wpłat raz na kwartał lub co miesiąc, ale w jednakowej wysokości.

Podatnicy, którzy podejmą decyzję o opłacaniu zaliczek na pdof kwartalnie lub w formie uproszczonej, mają obowiązek poinformowania fiskusa o dokonanym wyborze. Z obowiązku tego wywiązują się jednak dopiero w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali ten sposób regulowania zobowiązań w podatku dochodowym. Stąd ci, którzy dokonają takiego wyboru na 2023 r., zgłoszą go w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L za ten rok.

Zaliczki kwartalne

W systemie kwartalnym zaliczki na pdof mogą opłacać przedsiębiorcy, którzy na gruncie pdof posiadają status małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym. W 2024 r. status małego podatnika ma przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w 2023 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro, co w przeliczeniu na złotówki daje kwotę 9.218.000 zł.

Natomiast podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej jest taki podatnik, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie 2 lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia:

• nie prowadził działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną,
• działalności gospodarczej nie prowadził małżonek podatnika, jeśli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Przy opodatkowaniu według skali podatkowej opłacanie zaliczek kwartalnych w 2024 r. rozpocznie się od kwartału, w którym dochód firmowy podatnika będącego przedsiębiorcą, po uwzględnieniu możliwych, ustawowo określonych obniżeń, przekroczy kwotę 30.000 zł. Dochód do opodatkowania pomniejsza się o straty z lat wcześniejszych i odliczenia wskazane w art. 26 ustawy o pdof, do których należą m.in. składki ZUS. Natomiast tzw. liniowcy wpłacają zaliczki już po osiągnięciu pierwszego dochodu. Kwoty zaliczek obliczają w wysokości różnicy między podatkiem wyliczonym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.

Ta sama wysokość co miesiąc

Przedsiębiorcy będący podatnikami pdof mogą również opłacać zarówno podatek dochodowy według skali podatkowej, jak i liniowy w formie zaliczki uproszczonej, czyli w stałej kwocie. Z tej opcji mogą skorzystać ci z nich, którzy prowadzenie działalności gospodarczej rozpoczęli co najmniej dwa lata wcześniej. To oznacza, że w 2024 r. zaliczek na pdof w tej formie nie mogą wpłacać przedsiębiorcy, którzy ją rozpoczęli w 2023 r. oraz rozpoczęli ją lub rozpoczną w roku bieżącym. Na prawo do opłacania zaliczek uproszczonych w 2024 r. bez wpływu pozostaje jednak zmiana w 2024 r. sposobu opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową lub odwrotnie.

Terminy zapłaty

Przedsiębiorcy regulujący miesięcznie zaliczki zarówno na zasadach ogólnych, jak i w formie uproszczonej, wpłacają je do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który są one wpłacane, a za grudzień do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Zaliczki kwartalne za pierwsze trzy kwartały roku podatnicy wpłacają fiskusowi natomiast w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Wpłaty zaliczki za ostatni kwartał dokonują do 20 stycznia następnego roku podatkowego.

Podatek do 1.000 zł

Przedsiębiorcy korzystający ze skali podatkowej oraz liniowcy mogą również uniknąć zapłaty zaliczek na pdof. Jest to możliwe w przypadku, gdy podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekroczy 1.000 zł.

Jednak z art. 44 ust. 15 ustawy o pdof wynika, że możliwość ta nie dotyczy opłacających zaliczki uproszczone. Tym samym spośród opłacających pdof na preferencyjnych zasadach z tego przywileju mogą korzystać tylko opłacający zaliczki kwartalne.