Podmioty zobowiązane (lub nie) składać CIT-8

Gazeta Podatkowa

1) W roku podatkowym podatnik CIT nie miał żadnych przychodów i nie poniósł kosztów. Czy w tej sytuacji też musi rozliczyć się z podatku dochodowego, sporządzając CIT-8?

Rozliczenie roczne polega na złożeniu zeznania CIT-8 oraz zapłacie podatku należnego wynikającego z tego rozliczenia. Jeśli w danym okresie rozliczeniowym podatnik nie osiągał przychodów i nie ponosił kosztów, także jest zobowiązany złożyć tzw. zerowy CIT-8.

2) Spółka z o.o. w roku podatkowym prowadziła wyłącznie działalność rolniczą. Czy jest zobowiązana do złożenia zerowego CIT-8 za ten rok?

Stosownie do art. 2 ust. 1 updop, przepisów ustawy nie stosuje się m.in. do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej. W sytuacji gdy podatnik CIT prowadzi wyłącznie działalność rolniczą i nie uzyskuje jednocześnie dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej, to przepisy ustawy o CIT, w tym dotyczące obowiązku składania zeznania podatkowego, nie mają do niego zastosowania. Wobec tego spółka, która w roku podatkowym uzyskiwała przychody wyłącznie z działalności rolniczej, nie powinna składać CIT-8.

Na podstawie art. 2 ust. 2 updop, za działalność rolniczą uważa się działalność polegającą na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowo-fermowego oraz hodowlę ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej okres wskazany w tym przepisie.

3) Czy wspólnota mieszkaniowa, prowadząc uproszczoną ewidencję na zasadach określonych w ustawie o własności lokali, ma obowiązek składania zeznania podatkowego CIT? Czy ma ona obowiązek składać sprawozdanie finansowe do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej?

Wspólnoty mieszkaniowe, jako jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, na mocy art. 1 ust. 2 updop są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Przy czym część ich dochodów podlega zwolnieniu od podatku w oparciu o art. 17 ust. 1 pkt 44 updop. W związku z tym za dany rok podatkowy wspólnota mieszkaniowa sporządza i składa do właściwego urzędu skarbowego, na podstawie art. 27 ust. 1 updop, zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) oznaczone jako CIT-8.

Z art. 27 ust. 2 updop wynika, że do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej składają sprawozdanie finansowe podatnicy, którzy są obowiązani do sporządzenia tego sprawozdania.

Jeżeli wspólnota mieszkaniowa, kierując się art. 29 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz. U. z 2021 r. poz. 1048), prowadzi ewidencję pozaksięgową (pozabilansową), to nie ma ona obowiązku sporządzania sprawozdania finansowego i w konsekwencji jego przekazywania do Szefa KAS.

4) Instytucja będąca kościelną osobą prawną prowadzi działalność charytatywną. Natomiast nie prowadzi działalności gospodarczej. Czy ma ona obowiązek sporządzania i składania zeznania podatkowego CIT-8?

Dochody instytucji będącej kościelną osobą prawną uzyskane z niegospodarczej działalności statutowej są wolne od podatku w myśl art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a updop. Zatem nie jest ona zobowiązana do składania zeznań podatkowych zgodnie z art. 27 ust. 1 updop (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 grudnia 2021 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.550.2021.1.BD).